Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)
Korábban már beharangoztuk a 2013-as adózással kapcsolatos változásokat, most bemutatjuk az új adónemeket!
Az Országgyűlés 2012 október 1-jén elfogadta a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvényt, melynek célja a vállalkozások, kiemelten a kis- és közepes vállalkozások adózási feltételeinek javítása.
Az adó alanya:
- egyéni vállalkozó
- egyéni cég
- kizárólag magánszemély taggal rendelkező betéti társaság (bt)
- kizárólag magánszemély taggal rendelkező közkereseti társaság (kkt)
Sajnos a korlátolt felelősségű társaság (Kft) nem választhatja ezt az adózási formát!
A fentiek közül nem választhatja:
- az a vállalkozás, amelynek adószámát az adóhatóság a bejelentést megelőző két két éven belül törölte, vagy ezen időszakban a vállalkozás adószáma jogerősen fel volt függesztve,
- az a vállalkozás, amely a TEÁOR 2008 szerint:
a) 66.22 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység
b) 66.29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenység
c) 68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése
besorolású tevékenységet folytat!
Az adó mértéke:
- a főállású kisadózó után havi 50.000,- Ft
- a főállásúnak nem minősülő (akinek van egyéb 36 órát meghaladó munkaviszonya, ahol megfizeti a járulékokat) kisadózó után havi 25.000,- Ft
Az adót minden megkezdett hónap után a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell megfizetni.
A kisadózó árbevételének felső határa 6 millió forint lehet, ennek túllépése esetén az értékhatár feletti rész után 40 százalékos büntetőadót kell fizetni.
Az adó alanya mentesül:
- a vállalkozói személyi jövedelemadó és osztalékadó;
- a társasági adó;
- a személyi jövedelmadó;
- a járulékok és az egészségügyi hozzájárulás;
- a szociális hozzájárulási adó;
- a szakképzési hozzájárulás
megállapítása, bevallása és megfizetése alól.
A kisadózó vállalkozások nem mentesülnek a kisadózónak nem minősülő személyek (alkalmazottak, megbízási jogviszonyban foglalkoztatottak) részére juttatott jövedelmek után teljesítendő adókötelezettségek alól.
A tételes átalányadó nem váltja ki az ÁFÁ-t és a helyi iparűzési adót. Ezen mód szerint adózó vállalkozások esetén az iparűzési adó alapja a vállalkozás székhelye és telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5-2,5 millió forint lehet.
Kérdése van a 2013-as adózással kapcsolatban? Írjon partnerünknek, a Cégmanager Kft-nek az info@cegmanager.com-ra vagy keresse telefonon +3620 806 16 06
A főállású kisadózó biztosítottnak számít, minden társadalombiztosítási és álláskeresési ellátásra jogosult, az ellátások számításának alapja havi 81.300,- Ft.
A kisadózó vállalkozás az általa kiállított számlán köteles feltűntetni a „Kisadózó” szöveget, amennyiben ezt elmulasztja az adózás rendjéről szóló törvény 172.§ (1) bekezdése szerinti mulasztási bírsággal sújtható.
Nyilatkozat a bevételről, adatszolgáltatási és nyilvántartási kötelezettség:
A kisadózó vállalkozás az adóévet követő év február 25-ig az adóhatóság részére nyilatkozatot tesz az adóévben adóalanyként megszerzett bevételéről. Ha az adóalanyiság év közben szűnik meg, a nyilatkozatot a megszűnést követő 30 napon belül kell megtenni.
A kisadózó vállalkozásnak ebben a nyilatkozatban adatot kell szolgáltatnia bármely más adóalany nevéről és címéről, az adóalanytól a naptári évben megszerzett bevétel összegéről, ha az adóalanytól megszerzett, a kisadózó vállalkozás által kiállított számla szerinti bevétel a naptári évben az 1 millió forintot meghaladja.
A kisadózó vállalkozás bevételi nyilvántartást vezet. Megszűnik a kettős könyvelése, nem készít beszámolót. Ez egy esetleges hitelfelvételnél, pályázatnál hátrány lehet.
Az adóalanyiság megszűnik:
- a bejelentés hónapjának utolsó napjával;
- a vállalkozási forma megváltozása esetén (pl. a bt kft-vé átalakul);
- jogutód nélküli megszűnés napjával;
- az adószám alkalmazását felfüggesztő határozat jogerőre emelkedésének napjával;
- a végelszámolás, a felszámolás, a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal;
- a társaság kisadózó tagjának a gazdasági társaságból való kilépését követő nappal, ha más kisadózó nem kerül bejelentése;
- a naptári negyedév utolsó napjával, ha a kisadózó vállalkozás állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adótartozása a naptári negyedév utolsó napján meghaladja a 100.000 Ft-ot.
Kinek ajánlott a KATA?
Azoknak a személyeknek akinek nem a tényleges munkaviszonyát kell kiváltania, ha főtevékenységét és biztosítását is a KATA rendszerében képzeli el. Más személyek alkalmazása a viszonylag alancsony bevételi határ miatt korlátozott. Célszerű minél jobban megközelíteni a 6 milliós értékhatárt, hiszen az átalány mértéke változatlan eddig az összegig. Az adott értékhatárig kedvezőbb adózási mód lehet, mint egy hasonló evás vállalkozó.
Fenti összefoglaló a teljesség igénye nélkül tájékoztató jelleggel készült!
Készítette:
Kovács Levente,
mérlegképes könyvelő – Cégmanager Kft.